Felice 
| Come annotare in contabilità i pagamenti dello svincolo delle ritenute a garanzia eseguiti dalla stazione appaltante durante l'esecuzione dei lavori - uso dei 'Certificati (BIS)' Felice 2019-09-05 13:05:50
Voglio condividere un caso di assistenza
Richiesta
Ho prodotto ed emesso l'ultimo SAL (SAL n.4), il rispettivo Certificato di Pagamento (CP n.4) e lo Stato Finale dei Lavori.
Come devo procedere per svincolare le ritenute a garanzia sugli infortuni?
Risposta
Prima di affrontare la questione oggetto della richiesta, ritengo opportuno precisare quanto segue:
1) lo svincolo delle ritenute a garanzia, generalmente, viene eseguito dopo il Collaudo, ovvero dopo aver constatato la regolarità dei lavori eseguiti, etc., etc..;
2) il Collaudo si esegue sulla base dello Stato Finale dei Lavori che, pertanto, viene prodotto prima dello svincolo delle ritenute a garanzia;
3) nella pratica, il Conto finale rappresenta l’ultimo stato di avanzamento dei lavori con il riepilogo di tutti i Certificati di pagamento emessi; pertanto il Conto finale è solitamente denominato "Stato finale dei lavori”.
4) il Conto finale è accompagnato dalla Relazione sul conto finale e da una serie di allegati, che forniscono un quadro completo su tutto lo svolgimento dell’appalto e sull’esecuzione dei lavori.
Per quanto sopra precisato, quindi, dallo 'Stato Finale dei Lavori' può emergere un credito a favore dell’impresa dovuto, ad esempio, proprio ad eventuali ritenute a garanzia effettuate sui Certificati di Pagamento prodotti in occasione dei SAL emessi durante l'esecuzione dei lavori (lo svincolo delle ritenute sarà effettuato solo dopo il collaudo).
Le ritenute a garanzia possono anche essere svincolate durante l’esecuzione dei lavori a seguito di opportune fideiussioni fornite dall’Impresa alla Stazione appaltante. In tal caso, il Direttore dei Lavori si limita a memorizzare il pagamento avvenuto nel documento di contabilità con l'emissione fittizia di uno o più Certificati di Pagamento BIS al fine di ritrovarli nel Riepilogo dello Stato Finale dei Lavori.
Quindi, se nel suo caso, lo svincolo delle ritenute a garanzia è avvenuto prima del collaudo, dopo l'emissione dell'ultimo SAL (SAL n.4) e del rispettivo Certificato di Pagamento (CP. n.4), occorre:
1) stampare il Certificato (BIS) (CP Bis n.1) opportunamente compilato in modo da riportare lo stesso importo che la Stazione appaltante ha già corrisposto all'Impresa; 2) stampare lo Stato Finale dei Lavori.
In tal caso, quindi, nel Riepilogo dello Stato Finale dei Lavori, saranno riportati:
- i Certificati (CP n.1, 2, 3 e 4), prodotti in occasione dell'emissione dei rispettivi SAL al fine di pagare le opere eseguite; - i Certificati (BIS) (es. CP Bis n.1), prodotto al solo scopo di memorizzare l'importo pagato dalla Stazione appaltante per lo svincolo di tutte o di una parte delle ritenute a seguito di opportuna fideiussione presentata dall'Impresa.
Attenzione!!! - dal punto di vista contabile, lo Stato Finale dei Lavori chiude la contabilità, pertanto, se il pagamento delle ritenute è stato fatto dopo il Collaudo, il Direttore dei Lavori NON può annotarli su una contabilità 'chiusa'.
Focus BibLus-net:
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--> Registro di contabilità dei lavori pubblici: cos’è e a cosa serve
--> Stato avanzamento lavori (SAL), cos’è e come si redige
--> Certificato di pagamento lavori pubblici cos’è e come si redige
--> Conto finale dei lavori, cos’è e come si redige
Discussione correlata:
--> Come procedere per avere nel 'Riepilogo' dello 'Stato Finale dei Lavori' anche l'importo del 'Certificato di Pagamento' emesso in occasione dell'ultimo SAL |
